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国家税务总局公告2024年第11号。
为贯彻落实中办、国办《关于进一步深化税收征管变革的定见》清晰的“稳步施行电子化变革”“根本完结全范畴、全环节、全要素电子化,着力下降准则性买卖本钱”要求,自2021年12月1日广东省、上海市和内蒙古自治区试点推广全面数字化电子(以下简称数电)以来,试点区域已逐渐扩展至全国。试点推广作业平稳有序,获得了优化营商环境、提高行政效能、助力经济社会数字化转型的活跃作用。国家税务总局决议,在全国正式推广应用数电,现将有关事项公告如下:。
数电是《中华人民共和国处理办法》中“电子”的一种,是将的面要素全面数字化、号码全国一致赋予、开额度智能颁发、信息经过税务数字账户等方法在征纳主体之间主动流通的新式。数电与纸质具有平等法律效力。
数电为单一联次,以数字化形状存在,类别包含电子(增值税专用)、电子(一般)、电子(航空运输电子客行程单)、电子(铁路电子客)、电子(机动车出售一致)、电子(二手车出售一致)等。数电能够根据特定事务标签生成修建服务、成品油、报废产品收买等特定事务。(款式见附件1)。
数电的面根本内容包含:称号、号码、开日期、购买方信息、出售方信息、项目称号、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率/征收率、税额、算计、价税算计、补白、开人等。
数电的号码为20位,其间:第1-2位代表公历年度的后两位,第3-4位代表开方地点的省级税务局区域代码,第5位代表开具途径等信息,第6-20位为次序编码。
税务机关建造全国一致的电子服务途径,供给免费的数电开、用服务。对依照规则不运用网络办税、不具有网络条件或许存在严重涉税危险的,能够暂不供给服务,详细景象由省级税务机关承认。
税务机关根据交税人的税收危险程度、交税信誉等级、实践运营状况等要素,经过电子服务途径颁发总额度,并施行动态调整。总额度,是指一个天然月内,交税人开具总金额(不含增值税)的上限额度。
交税人因实践运营状况产生改变需求调整总额度的,经主管税务机关承认后予以调整。
根据《中华人民共和国处理办法》《中华人民共和国处理办法施行细则》等相关规则,数电的开具需求经过实人认证等方法进行身份验证。
蓝字数电开具后,如产生出售退回(包含悉数退回和部分退回)、开有误、应税服务间断(包含悉数间断和部分间断)、出售折让等景象的,应当依照规则开具红字数电。
蓝字数电未进行用处承认及入账承认的,开方建议红冲流程,并直接开具红字数电。农产品收买、报废产品收买、光伏收买等,不管是否进行用处承认或入账承认,均由开方建议红冲流程,并直接开具红字数电。
蓝字数电已进行用处承认或入账承认的(用于出口退税勾选和承认的仍按现行规则履行),开方或受方均可建议红冲流程,并经对方承认《红字信息承认单》(以下简称《承认单》,见附件2)后,由开方开具红字数电。《承认单》建议后72小时内未经承认的,主动报废。若蓝字数电已用于出口退税勾选和承认的,需操作进货凭据信息回退并承认经往后,由开方建议红冲流程,并直接开具红字数电。
受方已将数电用于增值税申报抵扣的,应暂依《承认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待获得开方开具的红字数电后,与《承认单》一起作为记账凭据。
已开具的数电经过电子服务途径主动交给。开方也能够经过电子邮件、二维码、下载打印等方法交给数电。挑选下载打印方法交给的,数电的面主动符号并显现“下载次数”“打印次数”。
受方获得数电后,如需用于申报抵扣增值税进项税额、成品油消费税或请求出口退税、代理退税、勾选成品油库存的,应当经过税务数字账户承认用处。承认用处有误的,能够向主管税务机关请求更正。
单位和个人能够登录自有的税务数字账户、个人所得税APP,免费查询、下载、打印、导出已开具或承受的数电;能够经过税务数字账户,对数电入账与否打上标识;能够经过电子服务途径或全国增值税查验途径,免费查验数电信息。
本公告自2024年12月1日起施行。
特此公告。
国家税务总局。
2024年11月12日。
解读。
关于《国家税务总局关于推广应用全面数字化电子的公告》的解读。
为贯彻落实中办、国办《关于进一步深化税收征管变革的定见》要求,深化推动电子化变革,国家税务总局发布了《国家税务总局关于推广应用全面数字化电子的公告》(以下简称《公告》)。现解读如下:。
《公告》制发的布景是什么?
为贯彻落实中办、国办《关于进一步深化税收征管变革的定见》清晰的“稳步施行电子化变革”“根本完结全范畴、全环节、全要素电子化,着力下降准则性买卖本钱”要求,自2021年12月1日广东省、上海市和内蒙古自治区试点推广全面数字化电子(以下简称数电)以来,试点区域已逐渐扩展至全国。试点推广作业平稳有序,获得了优化营商环境、提高行政效能、助力经济社会数字化转型的活跃作用。新发布的《中华人民共和国处理办法》及其施行细则进一步清晰了电子的法律地位,数电已具有从分省试点推广到全国推广应用的条件。为此,国家税务总局制发了本《公告》。
数电具有哪些长处?
数电同防伪税控比较,将多个联次改为单一联次,将依靠纸质形状存在改为依靠数字形状存在,将线下请求领用介质后运用改为在线实人认证后运用。主要有以下长处:。
领流程更简化。
数电完结“去介质”,交税人不再需求预先收取专用税控设备;经过“赋码制”撤销特定号段申领,信息生成后,体系主动分配仅有的号码;经过“赋额制”主动为交税人赋予总额度。基于此,契合条件的新办交税人根本完结“开业即可开”。
开用更快捷。
交税人能够登录全国一致标准电子税务局,运用其集成的电子服务途径上的“事务”功用,即可进行开具、交给、查验以及用处勾选等系列操作,享用“一站式”服务,不再需求登录多个途径才干完结相关操作。交税人假如在开、受的过程中遇到问题,可运用“征纳互动”功用,享用智能咨询和答疑服务;假如对赋予的总额度有贰言,也能够经过“征纳互动”向税务机关提出。
数电撤销了特定版式,添加了XML的数据电文格局便当交给,一起保存PDF、OFD等格局,下降运用本钱,提高交税人用的便当度和获得感。数电的款式可根据不同事务进行差异化展现,为交税人供给更优质的个性化服务。
入账归档一体化。
经过制发电子数据标准、出台电子国家标准,完结数电全流程数字化流通。一起,经过税务数字账户下载的数电含有数字签名,无需加盖专用章即可入账归档。
总额度怎么调整?
总额度的动态承认有四种方法,包含月初赋额调整、赋额暂时调整、赋额定时调整、人工赋额调整。
月初赋额调整。
月初赋额调整是指信息体系每月初主动对交税人的总额度进行调整。
赋额暂时调整。
赋额暂时调整是指交税信誉杰出的交税人当月开具金额初次到达当月总额度的必定份额时,信息体系主动为其暂时调增一次当月总额度。
例1:2024年8月初建立的A公司,初始额度为750万元。
景象一:2024年8月中旬,A公司出售额添加,至8月20日,实践已运用额度到达600万元(到达当月总额度的必定份额),经信息体系主动危险扫描无问题后,为A公司暂时添加当月总额度至900万元。
景象二:2024年8月中旬,A公司出售额添加,至8月20日,实践已运用额度到达580万元,未触发信息体系暂时调整。8月21日,A公司因运营需求,需开具1份金额为200万元的数电,在填写信息时,因累计金额到达780万元(到达当月总额度的必定份额),经信息体系主动危险扫描无问题后,为A公司暂时添加当月总额度至900万元。
赋额定时调整。
赋额定时调整是指信息体系主动对交税人当月总额度进行调整。
例2:2023年7月初建立的B公司,初始额度为750万元。根据B公司实践运营状况以及7月至12月各月额度的运用状况,2024年1月初信息体系将其当月总额度调整至850万元。
人工赋额调整。
人工赋额调整是指交税人因实践运营状况产生改变请求调整总额度,主管税务机关承认未发现异常的,为交税人调整总额度。
例3:C公司2024年7月初总额度为750万元,因出售额添加,信息体系为C公司暂时调增当月总额度至900万元,但仍无法满意C公司本月开需求。C公司根据实践运营状况,向主管税务机关请求调增当月总额度至1200万元,主管税务机关承认未发现异常后,相应调增C公司当月总额度。
交税人在增值税申报期内怎么运用当月总额度?
交税人在增值税申报期内,完结增值税申报前,能够依照上月剩下额度且不超越当月总额度的范围内开具。交税人按规则完结增值税申报且比对经往后,能够依照当月剩下额度开具。
例4:交税人D公司是按月申报的一般交税人,2024年7月总额度为750万元,到7月31日实践已运用额度400万元,剩下额度为350万元。
景象一:8月1日,信息体系主动核算其8月总额度为750万元。假如D公司在8月11日9时完结7月所属期增值税申报并比对经过,则8月11日9时前(即未完结7月所属期增值税申报前),D公司的可运用额度为350万元(7月剩下额度350万元<8月总额度750万元)。
8月1日至11日9时,假如D公司实践已运用额度为20万元,则8月11日9时(即完结申报)后的剩下额度为730万元(750万元-20万元=730万元)。
景象二:8月1日,根据交税人危险程度、交税信誉等级、实践运营状况等要素,信息体系主动核算并将8月总额度调整为250万元。假如D公司在8月11日9时完结7月所属期增值税申报并比对经过,则8月11日9时前(即未完结7月所属期增值税申报前)D公司的可运用额度为250万元(7月剩下额度350万元>8月总额度250万元)。
8月1日至11日9时,假如D公司实践已运用额度为20万元,则8月11日9时(即完结申报)后的剩下额度为230万元(250万元-20万元=230万元)。
例5:交税人E公司是按季申报的小规模交税人,2024年8月总额度为10万元,到8月31日实践已运用额度为5万元,剩下额度为5万元。
9月1日,信息体系主动核算并将9月总额度从头调整为10万元。因E公司是按季申报的交税人,9月无需完结8月所属期增值税申报,则9月1日后可运用额度为10万元(即9月总额度)。9月1日至30日,E公司实践已运用额度为8万元,剩下额度为2万元。
10月1日,信息体系主动核算并将10月总额度从头调整为10万元。假如E公司于10月6日9时完结2024年第三季度所属期增值税申报并比对经过,则10月6日9时前(即未完结第三季度所属期增值税申报前)可运用额度仍为2万元(9月剩下额度2万元<10月总额度10万元)。
10月1日至6日9时,假如E公司实践已运用额度为2万元,则10月6日9时(即完结申报)后的剩下额度为8万元(10万元-2万元=8万元)。
交税人怎样开具红字数电?
交税人产生开有误、销货退回、服务间断、出售折让等景象,需求经过电子服务途径开具红字数电或红字纸质的,按以下规则履行:。
受方未做用处承认及入账承认的,开方在电子服务途径填开《红字信息承认单》(以下简称《承认单》)后,电子服务途径根据《承认单》全额或部分开具红字数电,或由开方全额或部分开具红字纸质,无需受方承认。其间,《承认单》需求与对应的蓝字信息相符。
例6:2024年6月10日,F公司(已运用数电的交税人)发现有一张在2024年5月31日开给G公司(已运用数电的交税人)的纸质专用内容有误,经过电子服务途径查询到G公司未对获得的进行用处承认和入账。F公司联络G公司将该相关联次取回后,经过电子服务途径填开并上传《承认单》,无需G公司承认,F公司能够自行挑选全额或部分开具红字数电或红字纸质。若挑选红字数电,电子服务途径根据《承认单》全额或部分开具;若挑选红字纸质,则由F公司自行全额或部分开具。
例7:2024年4月,H公司(已运用数电的交税人)为I公司(未运用数电的交税人)供给加工劳务。H公司在2024年4月18日已为I公司开具了带有“增值税专用”字样的数电。
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受方已进行用处承认或入账承认的(用于出口退税勾选和承认的仍按现行规则履行),受方为已运用数电的交税人,开方或受方均可在电子服务途径填开并提交《承认单》,经对方在电子服务途径承认后,开方全额或部分开具红字数电或红字纸质;受方为未运用数电的交税人,由开方在电子服务途径或由受方在增值税归纳服务途径填开并提交《承认单》,经对方承认后,全额或部分开具红字数电或红字纸质。其间,《承认单》需求与对应的蓝字信息相符。
受方已将用于增值税申报抵扣的,应当暂依《承认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待获得开方开具的红字后,与《承认单》一起作为记账凭据。
例8:2023年10月,J公司(已运用数电的交税人)出售一批服装给K公司(已运用数电的交税人),已开具带有“增值税专用”字样的数电,K公司已对获得的进行用处承认。2023年11月,该批服装产生销货退回。
景象一:K公司财务人员经过电子服务途径填开《承认单》,挑选原因和对应的蓝字信息,录入金额和税额。J公司财务人员经过电子服务途径完结承认后,J公司财务人员据此开具红字数电。
景象二:J公司财务人员经过电子服务途径填开《承认单》,挑选原因和对应的蓝字信息,录入金额和税额。K公司财务人员经过电子服务途径完结承认后,J公司财务人员据此开具红字数电。
例9:2023年11月,L公司(已运用数电的交税人)出售一批玩具给M公司(未运用数电的交税人),已开具带有“增值税专用”字样的数电,M公司已进行用处承认。2023年12月,该批玩具产生销货退回。
景象一:L公司财务人员经过电子服务途径填开《承认单》,挑选原因和对应的蓝字信息,录入金额和税额。M公司财务人员经过增值税归纳服务途径完结承认后,L公司财务人员据此开具红字数电。
景象二:M公司财务人员经过增值税归纳服务途径建议《承认单》,挑选原因和对应的蓝字信息,录入金额和税额。L公司财务人员经过电子服务途径完结承认后,L公司财务人员据此开具红字数电。
从事二手车事务怎样开具红字?
当二手车买卖市场仅作为开方,为实践产生二手车买卖的购销两边开具纸质红字二手车出售一致、带有“二手车出售一致”字样的红字数电时:。
假如出售方为天然人或未处理税务信息承认的单位,购买方未进行入账承认的,由购销两边中恣意一方向开方请求开具红字,开方填开并提交《承认单》后,由开方开具红字,无需承认。
例10:天然人N向天然人O出售二手车,由二手车买卖市场P在电子服务途径开具带有“二手车出售一致”字样的数电,需求开具红字时,由N或O向P请求开具红字,P填开并提交《承认单》后开具红字,无需承认。
假如出售方为天然人或未处理税务信息承认的单位,购买方已进行入账承认的,由购买方或开方填开并提交《承认单》,经购买方或开方中的另一方承认后,由开方开具红字。
例11:天然人N向企业Q出售二手车,经过二手车买卖市场P在电子服务途径开具带有“二手车出售一致”字样的数电,Q已进行入账承认,需求开具红字时,由Q或P填开并提交《承认单》后,经P或Q承认后,由P开具红字。
假如出售方为已处理税务信息承认的单位或个体工商户,购买方未进行入账承认的,由出售方填开并提交《承认单》后,由开方开具红字。
例12:企业Q向企业R出售二手车,经过二手车买卖市场P在电子服务途径开具带有“二手车出售一致”字样的数电,R未进行入账承认的,需求开具红字时,由Q填开并提交《承认单》后,由P开具红字。
假如出售方为已处理税务信息承认的单位或个体工商户,购买方已进行入账承认的,购销两边均可填开并提交《承认单》,经对方承认后,由开方开具红字。
例13:企业Q向企业R出售二手车,经过二手车买卖市场P在电子服务途径开具带有“二手车出售一致”字样的数电,R已进行入账承认的,需求开具红字时,由Q或R填开并提交《承认单》后,经R或Q承认后,由P开具红字。
当二手车买卖市场出售自己名下的二手车,一起作为开方和出售方,为购买方开具纸质红字二手车出售一致、带有“二手车出售一致”字样的红字数电时:。
假如购买方未进行入账承认的,二手车买卖市场填开并提交《承认单》开具红字,无需承认。
例14:二手车买卖市场P向天然人N出售二手车,P在电子服务途径开具带有“二手车出售一致”字样的数电,需求开具红字时,由P填开并提交《承认单》后,P开具红字。
假如购买方已进行入账承认的,两边均可填开并提交《承认单》,经对方承认后,由二手车买卖市场开具红字。
例15:二手车买卖市场P向企业Q出售二手车,P在电子服务途径开具带有“二手车出售一致”字样的数电,Q已进行入账承认的,需求开具红字时,由P或Q填开并提交《承认单》后,经Q或P承认后,P开具红字。
当二手车买卖市场购进二手车,一起作为开方和购买方,代出售方开具纸质红字二手车出售一致、带有“二手车出售一致”字样的红字数电时:。
假如出售方为天然人或未处理税务信息承认的单位,由二手车买卖市场填开并提交《承认单》后开具红字。
例16:天然人N向二手车买卖市场P出售二手车,P在电子服务途径开具带有“二手车出售一致”字样的数电,需求开具红字时,由P填开并提交《承认单》后,P开具红字。
假如出售方为已处理税务信息承认的单位或个体工商户,二手车买卖市场未进行入账承认的,由出售方填开并提交《承认单》,由二手车买卖市场开具红字。
例17:企业Q向二手车买卖市场P出售二手车,P在电子服务途径开具带有“二手车出售一致”字样的数电,P未进行入账承认的,需求开具红字时,由Q填开并提交《承认单》后,P开具红字。
假如出售方为已处理税务信息承认的单位或个体工商户,二手车买卖市场已进行入账承认的,两边均可填开并提交《承认单》,经对方承认后,由二手车买卖市场开具红字。
例18:企业Q向二手车买卖市场P出售二手车,P在电子服务途径开具带有“二手车出售一致”字样的数电,P已进行用处承认或入账承认的,需求开具红字时,由Q或P填开并提交《承认单》后,经P或Q承认后,P开具红字。
未运用数电的交税人开具红字的流程有哪些改变?
增值税归纳服务途径为受方交税人供给了《承认单》的建议、接纳、承认等功用;电子服务途径为已运用数电的交税人供给了填开、提交《开具红字增值税专用信息表》(以下简称《信息表》)功用。
交税人产生《国家税务总局关于红字增值税开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)第一条以及《国家税务总局关于在新办交税人中施行增值税专用电子化有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第22号)第七条规则景象的,出售方未运用数电但购买方已运用数电的,购买方可经过电子服务途径填开并提交《信息表》;出售方已运用数电但购买方未运用数电的,购买方可经过增值税归纳服务途径填开并提交《承认单》,或对接纳的《承认单》进行承认。
例19:2024年5月,S公司(未运用数电的交税人)出售一批服装给T公司(已运用数电的交税人),已经过增值税处理体系开具增值税专用,T公司已进行用处承认。2024年6月,该批服装产生销货退回。T公司经过电子服务途径填开《信息表》,S公司财务人员据此开具红字专用。
经过电子服务途径开具红字有哪些注意事项?
需求开具红字的,在所对应的蓝字金额范围内开具红字。
在开具蓝字数电当月开具红字数电的,电子服务途径同步添加其剩下额度;跨月开具红字数电的,电子服务途径不添加其剩下额度。
在开具蓝字纸质当月开具红字纸质,或许报废已开具蓝字纸质的,电子服务途径同步添加其剩下额度;跨月开具红字纸质的,电子服务途径不添加其剩下额度。
例20:交税人U公司,2024年10月总额度为750万元。
2024年10月1日至5日U公司开累计金额100万元,10月6日开具红字数电金额10万元(对应2024年8月25日开具的蓝字数电,金额10万元),10月7日开具红字数电50万元(对应2024年10月3日开具的蓝字数电,金额50万元),则10月8日剩下额度为700万元(750万元-100万元+50万元=700万元)。因为跨月开具红字数电不添加剩下额度,10月6日开具的红字数电金额10万元不列入剩下额度核算。
已开具的数电是否能够报废?
交税人因开有误等景象需求报废数电的,应当经过电子服务途径全额开具红字数电。
交税人经过电子服务途径开具或许勾选承认用处后,怎么填写增值税及附加税费申报表?
(一)增值税一般交税人经过电子服务途径开具带有“增值税专用”或“一般”等字样的数电,其金额及税额应别离填入《增值税及附加税费申报表附列材料(一)》(本期出售状况明细)“开具增值税专用”或“开具其他”相关栏次。
增值税一般交税人获得经过电子服务途径开具的数电,勾选用于进项抵扣时,其份数、金额及税额填列在《增值税及附加税费申报表附列材料(二)》(本期进项税额明细)“申报抵扣的进项税额”相关栏次。
增值税一般交税人获得经过电子服务途径开具的带有“增值税专用”字样的数电,已用于增值税申报抵扣的,对应的《承认单》所列增值税税额填列在《增值税及附加税费申报表附列材料(二)》“进项税额转出额”相关栏次。
(二)增值税小规模交税人经过电子服务途径开具的数电,其金额及税额应填入《增值税及附加税费申报表(小规模交税人适用)》“增值税专用不含税出售额”或“其他增值税不含税出售额”相关栏次。其间,适用增值税免税方针的,按规则填入“免税出售额”“出口免税出售额”等相关栏次。
交税人需求勾选承认用处,经过什么途径处理?
《公告》发布后,交税人能够经过税务数字账户运用增值税归纳服务途径具有的用处承认、危险提示、信息下载等功用。
交税人获得带有“增值税专用”字样的数电、带有“一般”字样的数电等契合规则的增值税扣税凭据,如需用于申报抵扣增值税进项税额或请求出口退税、代理退税的,应当经过税务数字账户或增值税归纳服务途径承认用处。
未运用数电的交税人持续经过增值税归纳服务途径运用相关增值税扣税凭据功用,获得带有“增值税专用”字样的数电、带有“一般”字样的数电等契合规则的增值税扣税凭据,用于申报抵扣增值税进项税额或请求出口退税、代理退税的,应当经过增值税归纳服务途径承认用处。
交税人过错承认用处的,可向主管税务机关请求更正。
交税人过错承认用处后,怎么向主管税务机关请求更正?
交税人过错承认用处为申报抵扣且已申报抵扣的,假如要改为用于申报出口退税或代理退税,能够向主管税务机关请求更正。主管税务机关在核实承认相关进项税额已转出后,为交税人调整用处。
交税人过错承认用处为用于出口退税、代理退税的,能够向主管税务机关请求更正。假如交税人没有申报出口退税,经主管税务机关承认后,可将信息回退至电子服务途径,交税人能够从头承认用处;假如交税人已申报处理出口退税,可向主管税务机关请求开具出口货品转内销证明。
交税人怎么经过税务数字账户核算农产品进项税额以及加计扣除农产品进项税额?
交税人购进农产品,获得契合规则的带有“增值税专用”字样的数电、增值税专用、海关进口增值税专用缴款书、农产品出售等凭据或许开具契合规则的收买,能够经过税务数字账户进行用处承认,依照相关规则核算当期进项税额。
其间,交税人购进用于出产或许托付加工13%税率货品的农产品,能够由主管税务机关注册加计扣除农产品进项税额承认功用,依照相关规则核算当期进项税额,并将已进行用处承认的凭据明细转入加计扣除农产品进项税额承认待用。交税人将购进农产品用于出产或许托付加工的当期,能够经过税务数字账户挑选相应凭据,按规则核算填写本次加计扣除农产品进项税额。
交税人获得契合以上规则的没有用于加计扣除农产品进项税额的凭据,能够前往办税服务场所请求补录。
怎么经过税务数字账户、个人所得税APP查询、下载、导出已开具或承受的数电?
单位和个体工商户能够登录自有的税务数字账户,挑选据类别、来历、种、号码等条件,查询、下载、打印、导出相关信息。天然人能够登录自己的个人所得税APP个人夹检查、下载、导出、拒收从电子服务途径获得、请求代开的数电,并可运用扫码开、昂首信息保护、红字提示等功用。
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